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“Dottore, non voglio pagare troppe tasse quest’anno, lei dice che mi conviene acquistare una macchina?”
Questa è la classica frase che ogni professionista si sente dire dai propri clienti, almeno una volta nella vita (di ciascun cliente) quando, avvicinandosi il fatidico momento di pagare imposte e tasse, questi ultimi cercano in qualunque modo di sottrarsi all’obbligo di legge che li vede “costretti” a contribuire “in proporzione al reddito prodotto” (Costituzione Italiana art. 531).
E ancora “Sa dottore, piuttosto di pagare le tasse (leggi imposte) preferisco comprarmi la macchina”.
E noi professionisti passiamo momenti da incubo e notti insonni nel cercare di spiegare ai nostri clienti che l’acquisto di un’autovettura non sempre è un investimento che garantisce idonea pianificazione fiscale al fine di ridurre le imposte da pagare; in altre parole passiamo notti insonni cercando di inculcare nella testa dei clienti il semplice concetto che spendendo 18.000 euro (mi raccomando non oltrepassiamo questa soglia per i motivi che dopo vedremo) per un auto non si ottiene l’equivalente risparmio di 18.000 euro in imposte.
Se poi aggiungiamo il fatto che l’Iva non si detrae tutta al momento dell’acquisto: apriti o cielo!
Nel presente lavoro si cerca di affrontare non solo il nodo fondamentale della deducibilità e della detraibilità relativa alle autovetture e ai loro costi di manutenzione (assicurazioni, carburante, tasse di circolazione ecc.), ma si cerca, con ampio respiro di affrontare il seguente argomento: autovettura, questa sconosciuta, dall’acquisto, alla vendita, passando attraverso le malaugurate ipotesi del redditometro e delle cosiddette ganasce fiscali.
Premessa
1. Autovettura come bene strumentale o bene ad uso promiscuo
1.1 Autovetture e professionisti/artisti
1.2 Autovetture e agenti di commercio, rappresentanti e procacciatori
1.3 Auto aziendali
1.4 La vendita dell’autovettura
1.5 La scheda carburante
1.5.1. Compilazione della scheda carburante
2. L’attività di rivendita delle autovetture
2.1 Rivendita di autovetture nuove
2.2 Rivendita di autoveicoli usati – Il regime del margine
3. Autovetture e redditometro
4. Autovetture e “ganasce fiscali”
4.1 Fermo amministrativo per mancato pagamento della cartella esattoriale
4.2 Iscrizione e conseguenze del fermo amministrativo
4.3 Come contestare il fermo amministrativo
4.4 Cancellazione del fermo amministrativo
4.4.1 Come verificare se è stato iscritto un fermo amministrativo
4.5 L’epilogo
4.6. Conclusioni
5. Soggetti diversamente abili ed agevolazioni in materia di autovetture
5.1 Aspetti generali
5.1.2 Considerazioni sulle categorie di soggetti diversamente abili
5.1.3 Agevolazioni concesse a diversamente abili in materia di autovetture
Normativa
- Comunicato stampa Agenzia delle entrate - Aumento aliquota Iva dal 21% al 22%
- Circolare Agenzia delle entrate 12 ottobre 2011, n. 45/E - Dir. centrale normativaIva - Aliquote
- Aumento dell’aliquota Iva ordinaria dal 20 al 21 per cento- Articolo 2, commi da 2-bis a 2-quater, D.L. 13 agosto 2011, n. 138, convertito, con modificazioni, dalla L. 14 settembre 2011, n. 148
- Decreto legge 6 luglio 2011, n. 98 (c.d. “Manovra correttiva 2011”) (G.U. n. 155 del 6 luglio 2011)
- Legge 3 aprile 2001, n. 138 “Classificazione e quantificazione delle minorazioni visive e norme in materia di accertamenti oculistici” (G.U. del 21 aprile 2001, n. 93)
- Legge 23 dicembre 2000, n. 388
- Decreto Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (estratti)
- Risoluzione Ministero delle finanze 7 marzo 2000, n. 25/E-32723 Dir. AA.GG. e cont. trib. Iva – Prestazioni di servizi – Auto aziendali messe a disposizione del dipendente dietro corrispettivo – Imponibilità – Sussiste – Art. 16, d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633
- Circolare Ministero delle finanze 10 febbraio 1998, n. 48/E-III-17104 - Limiti di deduzione delle spese e degli altri componenti negativi a taluni mezzi di trasporto a motore utilizzati nell’esercizio di imprese, arti e professioni – Trattamento – Istruzioni Art. 121-bis, d.P.R. 22
dicembre 1986, n. 917
- Risoluzione Agenzia delle entrate 27 luglio 2007, n. 190 Istanza di disapplicazione presentata ai sensi dell’ art. 37-bis, comma 8, del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600
- Risoluzione Agenzia delle entrate 13 febbraio 2003, n. 34/E Dir. Normativa e Contenzioso Iva – Detrazione – Soggetti svolgenti attività di agente (o rappresentante) di commmercio in forma associata – Applicazione dell’art. 19-bis1, comma unico, lettera c), del d.P.R. 26
ottobre 1972, n. 633 – Istanza di interpello ex art. 11 della l. 27 luglio 2000, n. 212
- Risoluzione Agenzia delle entrate 23 luglio 2002, n. 244/E Dir. normativa e contenzioso Imposte sui redditi – Redditi di lavoro autonomo – Determinazione del reddito – Acquisto di un veicolo per lo svolgimento dell’attività professionale – Deducibilità – Esclusione – Art.
50, commi 1, e 121-bis, del d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 – Istanza di interpello ex art. 11 della l. 27 luglio 2000, n. 212 Iva – Detrazione – Acquisto di un veicolo per lo svolgimento dell’attività professionale – Detrazione dell’imposta ex art. 19-bis1 del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 – Esclusione – Istanza di interpello ex art. 11 della l. 27 luglio 2000, n. 212
- Circolare Agenzia delle entrate 16 luglio 1998, n. 188/E-III-6-101224 Dir. AA.GG. e cont. trib. Imposte sui redditi – Iva – Risposte ai quesiti in materia di imposte sui redditi ed Iva – d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 – d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633.
