Maxi deduzione del costo del personale in caso di nuove assunzioni

Incentivi fiscali per l'incremento occupazionale: le istruzioni dell'Agenzia sulle nuove regole per la deduzione del costo del personale prorogata dalla legge di Bilancio 2025

1) Maxi deduzione nuove assunzioni: chi può beneficiare dell’agevolazione

L’agevolazione spetta a:

• Imprese (società di capitali, società di persone, imprese individuali);
• Esercenti arti e professioni, anche in forma associata;
• Enti non commerciali, limitatamente alle assunzioni di personale impiegato in attività commerciali.

Sono escluse dal beneficio le imprese in liquidazione o in situazioni di crisi, nonché le attività che determinano il reddito in forma forfetaria.

2) Maxi deduzione nuove assunzioni: requisiti oggettivi per ottenere la maggiorazione

L’incremento occupazionale si considera realizzato se, al termine del periodo agevolato (anno fiscale 2024), il numero dei lavoratori a tempo indeterminato è superiore rispetto all’anno precedente.

Inoltre, è richiesto che il numero complessivo di dipendenti (inclusi quelli a tempo determinato) non sia inferiore rispetto all'anno di riferimento. 

Casi particolari

La circolare chiarisce alcuni casi specifici, come:

• Operazioni straordinarie (fusioni, scissioni, cessioni);
• Trasferimenti di personale tra società dello stesso gruppo;
• Conversione di contratti da tempo determinato a indeterminato.

3) Maxi deduzione nuove assunzioni: come si determina la maggiorazione

La maggiorazione prevista è pari al 20% del costo riferibile alle nuove assunzioni a tempo indeterminato.

Tuttavia, per le categorie di lavoratori svantaggiati (ad esempio, disabili, ex detenuti, donne in difficoltà, giovani), l’incremento sale al 30%, come specificato nell'Allegato 1 del decreto.

Il costo ammissibile per la deduzione è il minore tra:

1. Il costo effettivo dei nuovi assunti;
2. L’incremento complessivo del costo del personale rispetto all’anno precedente.

Esempio pratico di calcolo della deduzione

Se un’azienda assume nuovi dipendenti con un costo totale di 200.000 euro e l'incremento del costo del personale è pari a 150.000 euro, la maggiorazione sarà calcolata su quest'ultimo importo, applicando la percentuale del 20% o del 30% a seconda della categoria di lavoratori assunti.

4) Maxi deduzione nuove assunzioni: adempimenti e controlli

Le aziende devono documentare con precisione l’effettivo incremento occupazionale mediante:

• Registri delle assunzioni e cessazioni;
• Dichiarazioni fiscali conformi ai criteri della circolare;
• Rispetto delle condizioni per l’applicazione della deduzione.

Inoltre, ai fini della determinazione degli acconti fiscali, la normativa stabilisce che l'agevolazione non deve essere considerata per il calcolo degli anticipi IRPEF/IRES.

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