Regime degli impatriati e requisito di elevata qualificazione o specializzazione - La Circolare del Giorno n. 100 del 22.04.2026

Il regime degli impatriati è un regime di tassazione agevolata temporanea che viene riconosciuto ai lavoratori che dopo un periodo di permanenza all’estero trasferiscono la residenza in Italia ed ivi vi permangono per un tempo stabilito dalla normativa.

Il “nuovo” regime, così come disciplinato all’art. 5 del D.Lgs 209/2023, è previsto per i lavoratori che trasferiscono la residenza in Italia a partire dal periodo imposta 2024, con la nuova disciplina che prevede tra i requisiti di accesso il possesso di un’elevata qualificazione o specializzazione.

Indice

1. Premessa
2. Caratteristiche principali regime impatriati
3. Il requisito di elevata qualificazione o specializzazione
4. Interpelli Agenzia delle Entrate
5. Sintesi

Voucher Cloud & Cybersecurity PMI: contributi fino a 20.000 euro per PMI e autonomi - La Circolare del Giorno n. 88 del 08.04.2026

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Agevolazione spettante
4. Spese ammissibili
5. Iscrizione nell’elenco fornitori abilitati

Istruzioni dell’Agenzia delle Entrate per le imposte sostitutive in busta paga al 5-15% - La Circolare del Giorno n. 78 del 25.03.2026

La “Legge di Bilancio 2026” ha introdotto un’imposta sostitutiva del 5% sugli incrementi retributivi riconosciuti nel 2026 ai lavoratori dipendenti per effetto dei rinnovi contrattuali sottoscritti negli anni 2024, 2025 e 2026.

Sempre per l’annualità corrente la medesima Legge 199/2025 prevede l’applicazione di un’ulteriore imposta sostitutiva, questa volta al 15%, sulle maggiorazioni e indennità per lavoro notturno, festivo, nei giorni di riposo settimanale e alle indennità inerenti al lavoro a turni, fino a un limite massimo di 1.500 euro annui.

Grazie alla circolare n. 2/E del 24.02.2026 l’Agenzia delle Entrate ha fornito le istruzioni operative necessarie per il riconoscimento in busta paga delle due agevolazioni fiscali.

Indice

1. Premessa
2. Incrementi retributivi dei rinnovi contrattuali
3. Imposta sostitutiva sui soli incrementi retributivi
4. Imposta sostitutiva sugli incrementi retributivi: erogazione automatica
5. Imposta sostitutiva sugli incrementi retributivi e obblighi datore di lavoro
6. Imposta sostitutiva sulle maggiorazioni e indennità per lavoro notturno, festivo, nei giorni di riposo settimanale e indennità di turno
7. Imposta sostitutiva sulle maggiorazioni e indennità per lavoro notturno, festivo, nei giorni di riposo settimanale e indennità di turno e obblighi datore di lavoro

Bonus sponsorizzazioni sportive 2024 - La Circolare del Giorno n. 67 del 16.03.2026

Dal 17 febbraio scorso e fino al prossimo 18 aprile è attiva la piattaforma online che consente di inviare le domande per usufruire del credito di imposta per le sponsorizzazioni sportive 2024. Il contributo in parola, riconosciuto sotto forma di credito d'imposta, è pari al 50% delle spese per gli investimenti effettuati a decorrere dal 10.08.2024 fino al 15.11.2024.

Non sono prese in considerazione le domande:

• che pervengono con modalità diverse da quelle previste, e/o
• al di fuori dei termini stabiliti.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Requisiti investimento
4. Ammontare del contributo 
5. Domanda 

Credito 4.0: comunicazione al 31 marzo e chiarimenti per compilazione F24 - La Circolare del Giorno n. 65 del 13.03.2026

Con il Decreto Direttoriale del 28.01.2026, il MIMIT ha prorogato al 31.03.2026 il termine per l’invio delle comunicazioni di completamento degli investimenti 4.0 ultimati entro il 31.12.2025, in luogo della precedente scadenza del 31.01.2026.

La proroga riguarda le imprese che hanno già prenotato e confermato le risorse; per quelle che hanno invece ricevuto una nuova disponibilità dal GSE, resta l’obbligo di conferma entro 30 giorni, con completamento comunque entro il 31 marzo.

L'Agenzia delle Entrate ha, inoltre, pubblicato tre FAQ circa le modalità di compilazione del modello F24 per la fruizione del credito d'imposta.

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1. Premessa
2. La comunicazione obbligatoria 
3. Il nuovo termine per la comunicazione
4. Compensazione tramite F24

Premi di risultato: cosa cambia con la “Legge di Bilancio 2026”? - La Circolare del Giorno n. 58 del 05.03.2026

La Legge 208/2015 riconosce un meccanismo di tassazione agevolata con riguardo ai premi di risultato riconosciuti ai lavoratori dipendenti del settore privato, in possesso di determinati requisiti reddituali.

Nell’ottica di ridurre ancora di più il peso di contributi e imposte sulle buste paga dei lavoratori, l’aliquota agevolata prevista dalla Legge 208/2015 in misura pari al 10% e sostitutiva di IRPEF e addizionali regionali e comunali, è stata ulteriormente ridotta al 5% (dal 2023 al 2025) e poi all’1% per le somme liquidate nel biennio 2026-2027.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Premi detassati
4. Esempi di incremento
5. L’applicazione dell’imposta sostitutiva
6. L’aliquota e i limiti di importo

Il riordino delle detrazioni fiscali di cui all’art. 16-ter Tuir - La Circolare del Giorno n. 56 del 03.03.2026

La “Legge di Bilancio 2025” (Legge 207/2024), ha previsto un riordino delle detrazioni Irpef che comporta una stretta per i contribuenti che presentano un reddito complessivo superiore ad una determinata soglia. La misura entrava in vigore il 01.01.2025 ma trova applicazione a partire dal 2026, in particolare in sede di dichiarazione dei redditi, quando si dovrà calcolare la detrazione spettante al contribuente a fronte delle spese sostenute nel 2025.

In generale i contribuenti con reddito complessivo annuo – al netto del reddito dell’abitazione principale e delle relative pertinenze – superiore a 75.000 euro, possono detrarre dall’Irpef lorda un ammontare di spese non superiore a un determinato limite generale, che varia in funzione dell’importo del reddito e del numero di figli fiscalmente a carico.

La norma, in sostanza, prevede una riduzione progressiva, all’aumentare del reddito, dell’importo massimo degli oneri e delle spese detraibili, accompagnata da una maggiore tutela per le famiglie numerose o con figli con disabilità accertata.

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1. Premessa
2. Determinazione dell’importo massimo di oneri e spese detraibili
3. Esempi

Bonus pubblicità 2026: prenotazione entro il 1° aprile - La Circolare del Giorno n. 54 del 02.03.2026

Dal 2 marzo e fino al 1° aprile di quest’anno deve essere presentata la comunicazione per l’accesso al credito d’imposta (“prenotazione”) per gli investimenti pubblicitari:

• già effettuati (da gennaio), o
• da effettuare (fino a dicembre),

nell’anno 2026 – per il calcolo preventivo relativo alla presente agevolazione.

La comunicazione va presentata al Dipartimento per l’Informazione e l’Editoria (DPI) tramite i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate, direttamente da parte di intermediari abilitati.

Successivamente, dal 09.01.2027 al 09.02.2027 andrà presentata la dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti realmente effettuati (a consuntivo).

Indice

1. Premessa
2. Excursus normativo
3. Ambito applicativo
4. Procedura per il riconoscimento del credito
5. Presentazione del modello per la prenotazione 

Il nuovo codice degli incentivi: tutte le novità in vigore dal 2026 - La Circolare del Giorno n. 48 del 23.02.2026

Il D.Lgs 184/2025, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 286 del 10.12.2025 ed in vigore dal 01.01.2026, procede a una revisione organica del sistema degli aiuti alle imprese, con l’obiettivo di razionalizzare il quadro normativo, favorire la semplificazione amministrativa e migliorare l’efficacia delle misure di sostegno.

Le novità di maggior interesse previste riguardano senz’altro:

• regime sanzionatorio connesso all’inadempimento degli obblighi sulle polizze catastrofali;
• comunicazione preventiva per i crediti d’imposta;
• principio di parità lavoratori autonomi-PMI;
• disciplina di contrasto alla delocalizzazione.

Indice

1. Premessa
2. Bando-tipo e uniformità delle procedure
3. Elementi premianti e riserve a favore delle PMI
4. Novità polizze catastrofali
5. Incentivi fiscali: comunicazione preventiva e nuove procedure

Aperto il portale Enea 2026 - La Circolare del Giorno n. 44 del 18.02.2026

In data 22.01.2026 è stato aggiornato il portale bonusfiscali.enea.it, per la trasmissione dei dati all’ENEA relativi agli interventi che accedono alle detrazioni fiscali di ecobonus e bonus casa.

Il conteggio dei 90 giorni per la trasmissione dati decorre dalla stessa data 22.01.2026:

• per gli interventi conclusi tra il 01.01.2026 e la data di messa on line del portale (22 gennaio);
• per i lavori conclusi nel 2025 ma con parte delle spese da detrarre sostenute nel 2026.

Indice

1. Premessa
2. La detrazione
3. Il portale 
4. Interventi di risparmio energetico
5. Interventi rientranti nel bonus casa
6. Termine di invio della comunicazione