Bonus prima casa under 36: i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate sui contratti preliminari - La Circolare del Giorno n. 264 del 09.12.2024

Per fruire del bonus prima casa under 36 bisogna affrettarsi: l’agevolazione termina il 31.12.2024 e, al momento, il disegno di “Legge di Bilancio 2025” non ne prevede la proroga.

In vista del rush finale l’Agenzia delle Entrate è intervenuta sull’ambito temporale agevolato, chiarendo che, per accedere alla detrazione, i contratti preliminari di acquisto possono essere stati stipulati anche in data antecedente all’entrata in vigore della norma originaria (26.05.2021), ma sempre entro il 31.12.2023 – a condizione che il contratto definitivo sia stipulato entro il 31.12.2024.

Indice

1. Premessa
2. Ambito temporale
3. Contratti stipulati a gennaio e febbraio 2024
4. Proroga 2025 garanzia prima casa

I chiarimenti della circolare n. 21/E/2024 sulla nuova autotutela – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 262 del 06.12.2024

Prosegue l’analisi dei chiarimenti recati dalla circolare n. 21/E del 14.11.2024, con cui l’Agenzia delle Entrate si è soffermata sulle novità in tema di autotutela tributaria a seguito delle modifiche Decreto di riforma dello “Statuto dei diritti del contribuente” (D.Lgs 219/2023).

In particolare, dopo aver preso in considerazione gli indirizzi della prassi sugli aspetti prettamente “sostanziali” del rinnovato istituto, la presente circolare del giorno si sofferma sull’ambito procedimentale.

Indice

1. Premessa
2. Le modalità di presentazione della richiesta di autotutela
3. Le modalità di svolgimento della fase istruttoria
4. La sospensione amministrativa dell’esecuzione dell’atto
5. La fase decisoria del procedimento di autotutela
6. La definibilità delle sanzioni a seguito di provvedimento di autotutela parziale

Rinvio del secondo acconto delle imposte 2024 - La Circolare del Giorno n. 260 del 05.12.2024

Tramite un proprio comunicato il MEF ha reso noto, poco prima della scadenza per il versamento del secondo acconto delle imposte 2024, che il “Decreto collegato fiscale” di prossima conversione in legge stabilirà – come già avvenuto l’anno scorso – la possibilità di differire il versamento in questione, anche a rate mensili (non oltre 5), a partire dal 16.01.2025.

Possono rinviare il secondo acconto 2024 solamente le persone fisiche:

• titolari di partita IVA;
• con ricavi o compensi registrati nel 2023 non superiori a euro 170.000;

ma solamente con riguardo alle imposte dirette, non invece i contributi previdenziali – in particolare quelli dovuti dai soggetti iscritti alla Gestione IVS/Gestione Separata INPS – che seguono invece l’ordinaria scadenza del 02.12.2024 (dal momento che il 30.11.2024 cadeva di sabato).

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Esclusioni
4. Limite di ricavi e compensi
5. Importi rinviati
6. Modalità di versamento

Modello per la comunicazione del bonus ZES unica per il settore primario - La Circolare del Giorno n. 261 del 05.12.2024

L’Agenzia delle Entrate con il provvedimento n. 418393 del 18.11.2024 ha approvato il modello e le relative istruzioni per comunicare la fruizione del credito d’imposta per gli investimenti:

• effettuati nella Zes unica  dal 16 maggio al 15 novembre 2024;
• in favore delle imprese attive nel settore della produzione primaria di prodotti agricoli e delle imprese attive nel settore forestale e nel settore della pesca e acquacoltura.

Il modello deve essere presentato entro il 17.01.2025.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo 
3. Accesso al credito   
4. Il modello
5. Certificazione
6. Trasmissione

Pianificazione fiscale 2025: gli adempimenti di fine anno per i soggetti “trasparenti” - La Circolare del Giorno n. 259 del 04.12.2024

Anticipando entro fine anno alcuni atti riferiti a:

• imprese familiari,
• società di persone, e
• S.r.l. trasparenti,

è possibile attribuire rilevanza fiscale, già dal 2024 ovvero dal 2025, alle operazioni in essi contenute.

Nella presente circolare del giorno esamineremo di quali fattispecie si tratta e quali sono le condizioni da rispettare per non differire ulteriormente gli effetti fiscali connessi a tali operazioni.

Indice

1. Premessa
2. Società di persone
3. S.r.l. trasparenti
4. Associazioni tra professionisti
5. Imprese familiari
6. Soggetti trasparenti e CPB

Il conguaglio fiscale di fine anno 2024 per i dipendenti - La Circolare del Giorno n. 258 del 03.12.2024

La tassazione ordinaria applicata in acconto sulle retribuzioni in denaro e in natura totalizzate o percepite dai dipendenti nel periodo d’imposta (anche 2024) necessita di un conguaglio di fine anno: in questa sede il datore di lavoro determina, grazie alla disponibilità del reddito complessivamente totalizzato nell’anno, l’IRPEF netta definitiva dovuta dal contribuente (lavoratore) oltre all’effettiva spettanza (e al relativo importo) delle somme nette a titolo di bonus IRPEF e bonus Natale.

Il conguaglio di fine anno è altresì l’occasione per ottenere l’importo delle somme da recuperare nell’anno successivo (in questo caso 2025) a titolo di addizionale regionale e comunale a saldo per l’anno corrente, nonché l’acconto addizionale comunale per l’anno venturo.  

Indice

1. Premessa
2. Cos’è il conguaglio fiscale di fine anno?
3. Quando effettuare il conguaglio fiscale?
4. Reddito complessivo di riferimento
5. Calcolo dell’IRPEF lorda
6. Detrazioni fiscali
7. Calcolo dell’IRPEF netta
8. Risultato del conguaglio
9. Conguaglio positivo
10. Conguaglio negativo
11. Bonus Natale
12. Addizionali regionali e comunali

Saldo IMU entro il 16 dicembre 2024 - La Circolare del Giorno n. 257 del 02.12.2024

Nella circolare si riportano le modalità di calcolo e di versamento del saldo IMU 2024, in scadenza il prossimo 16 dicembre, sulla base della normativa in vigore anche per il 2024 (“nuova IMU” ex art. 1, commi 738-783 della Legge 160/2019).

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Base imponibile
4. Aliquote IMU
5. Termini e modalità di versamento
6. Sanzioni e regolarizzazione spontanea
7. Novità 2024
8. IMU dei coniugi residenti in immobili diversi

Scadenzario Dicembre 2024 - La Circolare del Giorno n. 256 del 29.11.2024

Le principali scadenze fiscali del mese di Dicembre 2024.

Circolari del Giorno - Indice Novembre 2024 - La Circolare del Giorno n. 256-bis del 29.11.2024

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Novembre 2024

“Decreto Riscossione”: novità sui coobbligati solidali - La Circolare del Giorno n. 254 del 28.11.2024

Tra le altre novità del “Decreto Riscossione” (D.Lgs 110/2024), pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 184 del 07.08.2024 e in vigore a partire dal giorno successivo, sono state apportate alcune modifiche agli artt. 25, 45 e 50 del D.P.R. 602/1973, introducendo in questo modo nel nostro ordinamento una maggior tutela per i coobbligati solidali. 

Indice

1. Premessa
2. I coobbligati solidali ante decreto riscossione
3. I coobbligati solidali post decreto riscossione