“Bonus Natale” 100 euro: ecco i chiarimenti dell’Agenzia Entrate - La Circolare del Giorno n. 215 del 16.10.2024

Grazie al c.d. “Decreto Omnibus” è stata disposta l’erogazione, da parte dei datori di lavoro – in qualità di sostituti d’imposta – di un bonus una tantum pari a 100 euro.

La somma, spettante previa richiesta del dipendente, è subordinata al possesso di una serie di requisiti soggettivi ed oggettivi, oltre ad essere riproporzionata in virtù dei periodi lavorati nel corso dell’anno d’imposta corrente: a seguito della dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà (con cui il dipendente attesta il possesso dei suddetti requisiti), il datore di lavoro procede al riconoscimento del bonus in busta paga, salvo poi recuperarlo direttamente in F24, utilizzando il codice tributo che sarà opportunamente comunicato dall’Agenzia Entrate con apposita risoluzione.

Indice

1. Premessa
2. A chi spetta il bonus 100 euro?
3. Requisiti soggetti e oggettivi per avere diritto al bonus
4. Reddito di riferimento
5. Familiari fiscalmente a carico
6. Capienza fiscale
7. Nessuna rilevanza fiscale
8. Come si calcola l’importo spettante
9. Come e quando viene riconosciuto il bonus?
10. Dichiarazione al datore di lavoro
11. Il bonus in dichiarazione dei redditi

Riversamento dell’agevolazione per R&S con istanza entro il 31 ottobre - La Circolare del Giorno n. 214 del 15.10.2024

Il termine per presentare l’istanza di accesso al riversamento del credito d’imposta per ricerca e sviluppo risulta ad oggi fissato al 30.11.2024 (post proroga del D.L. 39/2024, convertito in Legge 39/2024), mentre i relativi versamenti andranno effettuati a partire dal 16.12.2024, al fine del perfezionamento della procedura.

Nella presente circolare viene quindi riepilogata la disciplina della restituzione agevolato del credito in questione.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Esclusioni
4. Adempimenti e perfezionamento
5. Modalità di versamento
6. Effetti del riversamento
7. Revoca procedura
8. Riepilogo

La gestione del credito IVA per i soggetti che aderiscono al CPB - La Circolare del Giorno n. 212 del 14.10.2024

L’adesione al Concordato preventivo biennale non produce effetti ai fini dell’IVA, anche se i soggetti che vi aderiscono possono accedere ai benefici premiali specifici del regime ISA, tra cui ve ne sono alcuni relativi proprio all’imposta sul valore aggiunto.

Indice

1. Premessa
2. Effetti adesione al CPB
3. Effetti ai fini IVA
4. Regole ordinarie per l’utilizzo dei crediti IVA e soggetti ISA
5. La scelta in dichiarazione annuale IVA
6. Limite IVA per soggetti ISA che hanno aderito al CPB

Modello 730/2024 integrativo entro il 25 ottobre - La Circolare del Giorno n. 213 del 14.10.2024

Entro venerdì 25.10.2024 il contribuente che, dopo aver presentato regolarmente il modello 730/2024, si accorge che i dati in esso esposti sono errati o incompleti, può provvedere alla loro correzione o integrazione presentando un modello 730/2024 Integrativo.

È possibile che, con la suddetta correzione/integrazione del modello 730/2024 originario, si verifichi:

• un maggior credito, un minor debito (correzione/integrazione a favore del contribuente) o un’imposta invariata;
• la modifica/integrazione dei soli dati del sostituto d’imposta che effettuerà il conguaglio;
• sia un maggior credito o un minor debito o un’imposta invariata sia la modifica/integrazione dei dati del sostituto d’imposta che effettuerà il conguaglio.

Indice

1. Correzioni a favore o a sfavore
2. Dichiarazione integrativa a favore Codice 1
3. Dati del sostituto errati Codice 2
4. Dati del sostituto errati e dichiarazione integrativa a favore Codice 3
5. Adempimenti intermediario
6. Le correzioni a favore del fisco  

Conversione in legge del “Decreto Omnibus” – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 210 dell'11.10.2024

Continua l’esame delle novità introdotte dalla conversione in legge del D.L. 113/2024 che, tra le altre cose, ha introdotto diverse proroghe a misure agevolative come la c.d. rottamazione del magazzino e la rideterminazione del valore di acquisto di terreni e partecipazioni detenuti al 01.01.2024.

Indice

1. Premessa
2. Proroga rottamazione magazzino
3. Proroga rivalutazione terreni e partecipazioni
4. Regime dell'IVA per prestazioni di chirurgia estetica
5. Misure urgenti a favore degli investimenti nei Paesi esteri
6. Sostegno al turismo nei Comuni ubicati all'interno di comprensori e delle aree sciistiche della dorsale appenninica

CFC: istruzioni per la compilazione del Quadro FC - La Circolare del Giorno n. 211 dell'11.10.2024

Tra i diversi quadri del modello Redditi vi è quello dedicato alle società estere controllate (c.d. CFC), ossia le entità non residenti localizzate in Stati o territori con un regime fiscale privilegiato, per le quali il Tuir stabilisce una regola di imputazione per trasparenza dei redditi al soggetto controllante.

Nella presente circolare del giorno si esamineranno dunque le modalità compilative del relativo quadro (FC) della dichiarazione.

Indice

1. Soggetti tenuti alla compilazione
2. Sezione I: dati del soggetto non residente
3. Sezione II: determinazione del reddito della CFC
4. Sezione II: imputazione del reddito
5. Sezione IV: interessi passivi indeducibili

Conversione in legge del “Decreto Omnibus” – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 209 del 10.10.2024

La Legge 143/2024, di conversione del c.d. “Decreto Omnibus” (D.L. 113/2024), pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 236 del 08.10.2024 ed entrato in vigore il successivo 09.10.2024, ha riconfermato le diverse disposizioni negli ambiti di interesse su cui era intervenuto il decreto – tributario, anche relativamente ad alcune scadenze che sono state prorogate,  economico in generale ed in favore degli enti territoriali – aggiungendo poi talune nuove norme.

Nella presente e in una prossima circolare del giorno si esamineranno le novità di interesse in ambito prettamente fiscale.

Indice

1. Premessa
2. Disposizioni in materia di credito d’importa per investimenti nella ZES unica
3. Incremento imposta sostitutiva per i neo-domiciliati
4. Indennità una tantum lavoratori dipendenti – “bonus Natale”
5. Trattamento sanzionatorio per i soggetti che non aderiscono al CPB o ne decadono
6. Sanatoria annualità 2018-2022 per gli aderenti al CPB
7. Disposizioni in materia di associazioni e società sportive dilettantistiche
8. Credito d’imposta per investimenti pubblicitari in favore di leghe e società sportive professionistiche e di società e associazioni sportive dilettantistiche
9. Modifiche in materia di IVA
10. Tassazione dei redditi di talune categorie di lavoratori frontalieri

Concordato preventivo biennale e sanatoria fiscale - La Circolare del Giorno n. 208 del 09.10.2024

Conseguentemente all’adesione al concordato, il contribuente può scegliere di avvalersi di una sanatoria fiscale introdotta dalla conversione in legge del c.d. “Decreto Omnibus”, che ha introdotto una forma di sanatoria per le annualità dal 2018 al 2022, riservato ai contribuenti che applicano gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e che aderiscono per l’appunto al CPB entro il 31.10.2024.

In sintesi, i contribuenti in esame che aderiscono al concordato per le annualità 2024 e 2025 possono regolarizzare le posizioni fiscali pregresse, per i citati anni 2018-2022, mediante il pagamento di un’imposta sostitutiva dell’imposta sui redditi e relative addizionali e dell’IRAP, potendo al contempo beneficiare di una protezione contro taluni accertamenti.

Indice

1. Premessa
2. Sanatoria 2018-2022 imposta sostitutiva redditi e addizionali
3. Sanatoria 2018-2022 imposta sostitutiva valore della produzione netta
4. Termini di versamento
5. Vantaggi adesione sanatoria
6. Termini decadenza accertamento
7. Esempi

Superbonus: la comunicazione delle spese 2024 e 2025 - La Circolare del Giorno n. 207 del 08.10.2024

Con il D.P.C.M. del 17.09.2024 sono state definite le modalità di invio della comunicazione dei dati delle spese 2024 e 2025 sostenute per gli interventi:

• di riqualificazione energetica, e
• di riduzione del rischio sismico,

da trasmettere, rispettivamente, all’Enea e al “Portale nazionale delle classificazioni sismiche” (PNCS), come previsto dall’art. 3, comma 4 del D.L. 39/2024.

L’adempimento è stato introdotto per accedere al Superbonus al fine di acquisire i dati necessari al monitoraggio della spesa dei lavori realizzati.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo 
3. Informazioni da comunicare
4. Termine entro cui fare la comunicazione
5. Sanzioni
6. Trasmissione delle informazioni all’ENEA
7. Trasmissione delle informazioni al PNCS

Delega unica utilizzo servizi on-line Agenzia delle Entrate e AdE-R - La Circolare del Giorno n. 205 del 07.10.2024

Con il provvedimento n. 0375356 del 02.10.2024 sono state fornite le disposizioni attuative della previsione del “Decreto Semplificazioni” in merito al modello unico di delega agli intermediari per l’accesso ai servizi on-line resi disponibili dall’Agenzia delle Entrate e dall’AdE-R.

Indice

1. Premessa
2. Definizioni
3. Contenuto della delega
4. Servizi delegabili
5. Conferimento e durata della delega
6. Modalità di comunicazione dei dati relativi al conferimento della delega all’Agenzia delle Entrate
7. Rinnovo
8. Revoca e rinuncia
9. Obblighi dell’intermediario delegato
10. Decorrenza
11. Disposizioni transitorie e finali
12. Motivazioni