I nuovi limiti per il bilancio abbreviato e delle microimprese - La Circolare del Giorno n. 65 del 20.03.2025

Il D.Lgs 125/2024, di recepimento della c.d. “Direttiva CSRD”, è intervenuto a incrementare i limiti dimensionali per la redazione del bilancio d’esercizio in forma abbreviata e delle micro-imprese, nonché a regolamentare l’esonero dall’obbligo di redazione del bilancio consolidato con un aumento di circa il 25% per tener conto dell’effetto collegato all’inflazione intervenuta rispetto all’ultima modifica effettuata nel 2008.

Sebbene la norma non individui espressamente la decorrenza della novità deve ritenersi che la stessa operi per gli esercizi a partire dal 01.01.2024, in linea con le previsioni della diversa Direttiva UE n. 2023/2775/UE.

Indice

1. Premessa
2. Bilancio in forma abbreviata
3. Bilanci per micro imprese
4. Bilanci consolidati
5. Decorrenza dei nuovi limiti

Indicazioni operative comunicazione indirizzi PEC degli amministratori di società - La Circolare del Giorno n. 64 del 19.03.2025

Con la “Legge di Bilancio 2025” è stato esteso, anche agli amministratori di imprese costituite in forma societaria, l’obbligo di possedere un indirizzo PEC, uniformando così l'uso della posta elettronica certificata tra tutte le tipologie di imprese – favorendo l'integrazione nel sistema digitale nazionale.

Sono però sorti, da subito, importanti dubbi sulla norma in questione, motivo per cui con la nota n. 43836 del 12.03.2025 il MIMIT ha fornito i primi orientamenti interpretativi e chiarimenti, anche in modo da dare indicazioni operative alle Camere di commercio in vista della corretta ed efficace applicazione delle nuove disposizioni normative.

Indice

1. Premessa
2. Decorrenza dell’obbligo
3. Soggetti obbligati: le imprese
4. Soggetti obbligati: gli amministratori
5. Ammissibilità dell’indirizzo di posta elettronica certificata
6. Prima comunicazione e aggiornamento dell’informazione
7. Diritti di segreteria
8. Mancato adempimento e sanzioni

Domanda per la riammissione alla Rottamazione-quater - La Circolare del Giorno n. 63 del 18.03.2025

Con la Legge 15/2025 è stata prevista la riammissione alla rottamazione dei ruoli ex Legge 197/2022 (c.d. rottamazione-quater), dedicata ai soggetti che:

• avevano presentato la dichiarazione entro il 30.06.2023, e che
• al 31.12.2024 sono decaduti per irregolarità nei pagamenti.

Con comunicato stampa dell’11.03.2025 l’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha reso noto l’applicativo telematico per richiedere la riammissione alla rottamazione dei ruoli, per cui la domanda deve essere presentata entro il 30.04.2025.

Sempre sul sito dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione, nella pagina dedicata, è possibile leggere alcune FAQ relative all’argomento.

Indice

1. Premessa
2. Cenni alla rottamazione quater
3. Debiti ammessi
4. Presentazione della domanda (area pubblica – area privata)
5. Modalità di pagamento
6. FAQ Agenzia Entrate-Riscossione

Le novità del bilancio 2024 - La Circolare del Giorno n. 61 del 17.03.2025

ll bilancio dell’esercizio chiuso al 31.12.2024, da depositare nel 2025, contiene diverse novità di cui il redattore deve tener conto, tra cui spiccano:

• il nuovo principio contabile sui ricavi;
• la riproposizione della deroga alla svalutazione dei titoli iscritti nell’attivo circolante;
• la modifica alla disciplina dei contributi in conto capitale.

Dal punto di vista fiscale, particolare attenzione va prestate alle valutazioni delle poste in valuta estera, nonché alla gestione della fiscalità differita a seguito della riforma del sistema impositivo e alle principali modifiche derivanti dal D.Lgs 192/2024.

Indice

1. Premessa
2. Poste monetarie in valuta estera
3. Valutazione dei titoli del circolante
4. Ricavi
5. Contributi in conto capitale

Modello EAS entro il 31.03.2025 per le variazioni 2024 - La Circolare del Giorno n. 62 del 17.03.2025

Entro il 31.03.2025  gli enti e le associazioni senza scopo di lucro che usufruiscono delle agevolazioni tributarie previste dall'art. 30, comma 1 del D.L. 185/2008, e che nel 2024 hanno subìto delle variazioni, devono comunicarle alle Entrate presentando un nuovo modello EAS.

La comunicazione non va presentata, tra le altre ipotesi:

• al sussistere di particolari ipotesi espressamente previste dalla legge (ad esempio in caso di variazione del numero degli associati ovvero dell’ammontare dei proventi dell’attività di sponsorizzazione);
• per le variazioni relative al “Rappresentante legale” ed ai “Dati relativi all’ente”, già comunicati all’Agenzia delle Entrate tramite il modello AA5/6 ovvero AA7/10;
• da parte dei soggetti che fanno parte del “mondo del Terzo Settore” e dalle associazioni e società sportive dilettantistiche.

Indice

1. Premessa
2. L'obbligo di invio del modello EAS
3. Il modello EAS entro il 31.03.2025
4. Ulteriori esclusioni: focus associazioni e società sportive dilettantistiche
5. Enti del Terzo Settore iscritti al RUNTS
6. Compilazione semplificata
7. Modalità di invio
8. La remissione in bonis

IRPEF sui terreni: le novità della riforma fiscale - La Circolare del Giorno n. 60 del 14.03.2025

Il D.Lgs 192/2024, in attuazione della “Legge delega sulla riforma fiscale”, ha revisionato il regime impositivo ai fini IRPEF e IRES, con un intervento normativo che incide, tra le altre cose, sulla disciplina relativa alla determinazione del reddito agrario.

In tale ambito le disposizioni ampliano le tipologie di attività agricole, e conseguentemente si procede a qualificare come reddito dominicale quello correlato agli immobili utilizzati per le colture fuori suolo, che pertanto non saranno produttivi di reddito di fabbricati – qualora non siano locati.

Indice

1. Premessa
2. Redditi dominicali
3. Aggiornamento delle banche dati catastali
4. Redditi agrari
5. Altre attività agricole

Obbligo di stipula delle polizze per rischi catastrofali: pubblicato il Decreto - La Circolare del Giorno n. 59 del 13.03.2025

Il D.M. n. 18 del 30.01.2025, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 48 del 27.02.2025, ha dato attuazione dell'obbligo per le imprese di stipulare un'assicurazione per la protezione da rischi catastrofali, come previsto dalla “Legge di Bilancio 2024” – con l’obiettivo di garantire un ristoro economico alle imprese in caso di calamità naturali (così da porre il rischio di questi eventi e i relativi costi non solo a carico dello Stato, ma anche di soggetti privati).

Per le sole imprese della pesca e dell’acquacoltura la legge di conversione del “Decreto Milleproroghe 2025” ha previsto un rinvio tale per cui esse dovranno adeguarsi agli obblighi in questione entro il 31.12.2025.

Indice

1. Premessa
2. Definizioni e ambito di applicazione
3. Oggetto
4. Eventi calamitosi e catastrofali
5. Determinazione e adeguamento periodico dei premi
6. Capacità di assunzione del rischio da parte delle imprese assicuratrici
7. Entità di danno indennizzabile a carico dell'assicurato
8. Massimali o limiti di indennizzo
9. Trasparenza dell'offerta assicurativa
10. Disposizioni relative all'operatività della riassicurazione da parte di SACE Spa
11. Approvazione dello schema di convenzione
12. Disposizioni transitorie e di rinvio

Bonus acquisto prima casa: le novità dal 2025 - La Circolare del Giorno n. 58 del 12.03.2025

La “Legge di Bilancio 2025” ha previsto importanti novità per la garanzia per i mutui prima casa: nel dettaglio, si interviene sulla disciplina del Fondo di garanzia per l’acquisto della prima casa, prorogando fino al 31.12.2027 la possibilità di usufruire della garanzia massima dell'80%, a valere sul Fondo medesimo – sulla quota capitale dei mutui destinati in via esclusiva (non più prioritaria) a determinate categorie di soggetti aventi specifici requisiti di reddito ed età.

Di seguito si fa il punto sulla misura, delineando il quadro delle agevolazioni per l’acquisto della prima casa di abitazione.

Indice

1. Premessa
2. Le novità della “Legge di Bilancio 2025”
3. Estensione del regime prioritario alle famiglie numerose
4. Rimborso interessi mutui prima casa e fringe benefit
5. Due anni di tempo per i benefici prima casa

Bonus mediazione civile e commerciale - parte 3 - La Circolare del Giorno n. 57 del 11.03.2025

Nella presente circolare del giorno esamineremo, a livello procedurale, l’inserimento di una domanda per il credito d’imposta per la mediazione civile e commerciale, capendo quindi come presentare l’istanza per la suddetta agevolazione.

È fondamentale preparare in anticipo tutta la documentazione necessaria per evitare problematiche durante la presentazione della domanda, incluse le fatture emesse dall’Organismo di Mediazione e/o dall’avvocato, oltre agli estremi dei pagamenti effettuati.

Indice

1. Premessa
2. Presentazione della domanda e documentazione “base”
3. Modalità e termini di presentazione della domanda
4. Istanza
5. Procedura di utilizzo del credito di imposta
6. Il credito di imposta nel modello Redditi

Le regole di utilizzo del credito IVA 2024 - La Circolare del Giorno n. 56 del 10.03.2025

A partire dal 01.01.2025 è possibile utilizzare in compensazione il credito IVA 2024, pur con alcune limitazioni legate all'ammontare del credito utilizzabile, che richiedono taluni accorgimenti da parte del contribuente.

In particolare, se fino a 5.000 euro non ci sono limiti, per compensare importi superiori occorre attendere il 10° giorno successivo alla presentazione della dichiarazione IVA, la quale dovrà essere munita del visto di conformità; questo, però, salvi gli esoneri:

• per i soggetti ISA con punteggio 2023 almeno pari a 8 / 8,5 quale media per il 2022 – 2023, per un importo del credito fino a 50.000 euro annui (che diverranno 70.000 euro annui a seguito delle modifiche apportate dal D.Lgs 1/2024);
• per coloro che hanno aderito al concordato preventivo biennale (come chiarito di recente dall’Agenzia tramite una propria FAQ).

Si ricorda, inoltre, che in caso di presentazione del modello F24 con compensazione, è necessario utilizzare i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate (Entratel/Fisconline), indipendentemente dall'ammontare compensato.

Indice

1. Premessa
2. Limiti alla compensazione credito IVA annuale: un riepilogo
3. Casistiche di esonero dal visto di conformità
4. Modalità di presentazione del modello F24
5. L'utilizzo del residuo credito IVA 2023
6. Omessi versamenti periodici: riduzione del credito annuale
7. Tabella di sintesi utilizzo credito IVA