Rettifica detrazione IVA per cambio regime: le nuove regole slittano al 2027 - La Circolare del Giorno n. 74 del 23.03.2026

Il “Decreto Milleproroghe 2026” ha fatto slittare al 01.01.2027 l’abrogazione della disposizione sulla rettifica della detrazione IVA c.d. “per masse”, facendo però salvi i comportamenti antecedenti all’entrata in vigore della legge di conversione del Decreto Legge e, fino alla loro conclusione, le rettifiche in corso al 01.01.2027.

Fino a fine anno resta quindi operativa la previsione per cui il meccanismo della rettifica opera limitatamente ai beni e ai servizi non ancora ceduti o non ancora utilizzati, mentre per i beni ammortizzabili la rettifica va eseguita qualora non siano ancora trascorsi 4 anni (9 per gli immobili) da quello della loro entrata in funzione.

Indice

1. Premessa
2. Quadro normativo e novità
3. La rettifica “per masse” applicabile nel 2026
4. Le nuove regole dal 2027

Nuove risposte a interpello sul concordato preventivo e novità compilazione modello CPB 2026-2027 - La Circolare del Giorno n. 75 del 23.03.2026

L’Agenzia delle Entrate è intervenuta recentemente in tema di concordato preventivo biennale (CPB), fornendo alcuni chiarimenti attraverso la pubblicazione di alcune risposte di interpello, in particolare le risposte a interpello che vanno dalla n. 45 alla 49 del 24.02.2026.

Altrettanto recentemente sono stati pubblicati i provvedimenti di approvazione dei modelli Redditi/2026 per l’anno d’imposta 2025, che riportano, tra le altre cose, alcune novità per il modello CPB 2026-2027 e il quadro CP dello stesso modello Redditi.

Indice

1. Premessa
2. Risposta interpello n.45: lavoratore autonomo e associazione professionale
3. Risposta interpello n.46: CPB e affitto d’azienda
4. Risposta interpello n.47: sospensione dell’attività professionale come causa di cessazione dal CPB
5. Risposta interpello n.48: differenziale da acquisto bonus edilizi estraneo al CPB
6. Risposta interpello n.49: somme da accordo transattivo e sopravvenienze attiva imponibile
7. Modello CPB 2026-2027 e quadro CP dichiarazione redditi

Finanziamenti dei soci e rimborso: postergazione ex art. 2467 c.c. e onere della prova dei presupposti - La Circolare del Giorno n. 73 del 20.03.2026

L’art. 2467 del c.c. prevede una disciplina speciale che può incidere non sull’esistenza, ma sull’esigibilità del rimborso, dei crediti dei soci verso la società, in particolare quando l’erogazione intervenga in presenza di uno squilibrio patrimoniale o finanziario tale da rendere ragionevole un conferimento.

Il punto più delicato, nella prassi contenziosa, non è tanto la qualificazione del rapporto (finanziamento o versamento patrimoniale), quanto la prova dei presupposti della postergazione e la corretta collocazione dell’onere probatorio ex art. 2697 del c.c.: al socio attore spetta dimostrare l’erogazione e la natura di finanziamento, mentre alla società, che intenda opporre la postergazione, spetta allegare e provare lo squilibrio qualificato richiesto dalla norma, nei limiti in cui esso emerga dagli atti.

Un provvedimento del Tribunale di Napoli (01.06.2024) si colloca con chiarezza in questa impostazione, valorizzando la postergazione come fattore di temporanea inesigibilità e collocando l’onere della prova sui presupposti in capo alla società resistente.

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1. Premessa
2. Natura del finanziamento del socio
3. Autonomia del credito restitutorio
4. Postergazione ex art. 2467 c.c.
5. Onere della prova
6. Accertamento dello squilibrio
7. Effetti sull’esigibilità del rimborso
8. Profili di bilancio (cenni)
9. Clausole statutarie
10. Conclusioni

Modello Eas entro il 31 marzo per le variazioni 2025 - La Circolare del Giorno n. 72 del 19.03.2026

Entro il 31.03.2026 gli enti e le associazioni senza scopo di lucro che usufruiscono delle agevolazioni tributarie previste dal D.L. 185/2008, e che nel 2025 hanno subìto delle variazioni, devono comunicarle alle Entrate presentando un nuovo modello EAS.

La comunicazione non va presentata, tra le altre ipotesi:

• al sussistere di particolari ipotesi espressamente previste dalla legge (ad esempio in caso di variazione del numero degli associati ovvero dell’ammontare dei proventi dell’attività di sponsorizzazione);
• per le variazioni relative al “Rappresentante legale” e ai “Dati relativi all’ente” già comunicati all’Agenzia delle Entrate tramite il modello AA5/6 ovvero AA7/10;
• da parte dei soggetti che fanno parte del “mondo del Terzo Settore” e dalle associazioni e società sportive dilettantistiche.

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1. Premessa
2. L'obbligo di invio del modello EAS
3. Il modello EAS entro il 31.03.2026
4. Ulteriori esclusioni: focus associazioni e società sportive dilettantistiche
5. Enti del Terzo Settore iscritti al RUNTS
6. Compilazione semplificata
7. Modalità di invio 
8. La remissione in bonis

Destinazione del TFR e Fondo Tesoreria: cosa cambia con la “Legge di Bilancio 2026” - La Circolare del Giorno n. 71 del 19.03.2026

La “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025) ha modificato i termini concessi al dipendente per esprimere la propria scelta in merito alla destinazione del TFR. I lavoratori dal 01.07.2026 avranno 60 giorni – e non più 6 mesi – di tempo per decidere se mantenere il TFR in azienda o al contrario destinarlo alla previdenza complementare; spirato il termine opera il meccanismo del silenzio assenso, anch’esso oggetto di intervento da parte dell’ultima “Legge di Bilancio”.

Sempre la Manovra ha modificato dal 01.01.2026 regole e soglie occupazionali al cui superamento scatta l’obbligo di versare il TFR mantenuto in azienda al Fondo Tesoreria INPS.

Nell’ottica poi di promuovere il versamento del TFR alla previdenza complementare, dal periodo d’imposta 2026 aumenta la soglia di deducibilità fiscale prevista dal TUIR.

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1. Premessa
2. La destinazione del TFR
3. TFR in azienda
4. Versamento del TFR al FTINPS
5. TFR alla previdenza complementare
6. Silenzio assenso
7. Cambia la soglia di deducibilità del TFR

La procedura di liquidazione semplificata delle Srl senza l’ausilio del notaio - La Circolare del Giorno n. 70 del 18.03.2026

Indice

1. Premessa
2. Le cause di scioglimento
3. La procedura semplificata
4. Fase 1 – Accertamento della causa di scioglimento
5. Fase 2 – Nomina del liquidatore e apertura della liquidazione
6. Fase 3 – Deposito del bilancio finale di liquidazione e cancellazione
7. Tabelle riepilogative

Enti del terzo settore il test di (non) commercialità - La Circolare del Giorno n. 69 del 17.03.2026

Il test di non commercialità rappresenta l'elemento centrale del sistema fiscale degli ETS. Serve a stabilire se una particolare attività di interesse generale sia classificata come commerciale o non commerciale ai fini IRES, se l'intero ente debba essere considerato non commerciale o commerciale, e quali agevolazioni fiscali possano essere applicate all'ente. Il test si svolge su tre livelli separati e devono essere soddisfatti:

• verifica sull'attività, con la regola che i corrispettivi non superino i costi effettivi;
• valutazione dettagliata o unitaria: prevede l'applicazione del test attività per attività quando l’ente del terzo settore supera i 300.000 euro di entrate, ricavi e proventi; se invece l'ente è piccolo, cioè con entrate, ricavi e proventi inferiori a 300.000 euro, la valutazione sarà unitaria;
• qualificazione dell’ente nel suo complesso.

Indice

1. Premessa
2. Test di non commercialità: analisi tecnica e check list
3. La clausola di “tolleranza”: box esempi
4. Il criterio di qualificazione dell’ETS
5. Il computo dei proventi commerciali
6. Il mutamento della qualifica: obblighi contabili
7. Il passaggio di beni strumentali dopo il mutamento art. 79-bis

Il trattamento contabile delle immobilizzazioni immateriali alla luce degli emendamenti emanati dall’OIC - La Circolare del Giorno n. 68 del 16.03.2026

L’OIC 24 definisce i criteri da seguire per la rilevazione, classificazione e valutazione delle immobilizzazioni immateriali. L’Organismo Italiano di Contabilità ha pubblicato a fine 2025 gli emendamenti ai Principi Contabili Nazionali, che costituiscono un periodico aggiornamento degli standard finalizzato ad adattarli alla prassi societaria e a chiarire dubbi interpretativi.

Uno di questi emendamenti ha riguardato l’OIC 24 ed in particolare il trattamento contabile degli acquisti con opzione di rivendita e l’ammortamento basato sui ricavi se si utilizza il metodo a quote decrescenti.

Indice

1. Premessa 
2. Definizione di immobilizzazione immateriale  
3. Rilevazione in bilancio
4. Pagamenti differiti
5. Capitalizzazione oneri finanziari
6. Costi di impianto e di ampliamento
7. Costi di sviluppo
8. Avviamento
9. Acconti versati a fornitori
10. Immobilizzazioni in corso
11. Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali
12. Metodologie di calcolo dell’ammortamento
13. Ammortamento di specifiche categorie di immobilizzazioni immateriali
14. Svalutazioni
15. Rivalutazioni
16. Alienazioni di immobilizzazioni immateriali
17. Contributi pubblici ricevuti a fronte di immobilizzazioni materiali
18. Emendamenti all’OIC 24
19. Informativa da inserire in Nota integrativa

Bonus sponsorizzazioni sportive 2024 - La Circolare del Giorno n. 67 del 16.03.2026

Dal 17 febbraio scorso e fino al prossimo 18 aprile è attiva la piattaforma online che consente di inviare le domande per usufruire del credito di imposta per le sponsorizzazioni sportive 2024. Il contributo in parola, riconosciuto sotto forma di credito d'imposta, è pari al 50% delle spese per gli investimenti effettuati a decorrere dal 10.08.2024 fino al 15.11.2024.

Non sono prese in considerazione le domande:

• che pervengono con modalità diverse da quelle previste, e/o
• al di fuori dei termini stabiliti.

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1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Requisiti investimento
4. Ammontare del contributo 
5. Domanda 

I diversi inquadramenti fiscali dell’attività di influencer - La Circolare del Giorno n. 66 del 13.03.2026

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