Modello Eas entro il 31 marzo per le variazioni 2025 - La Circolare del Giorno n. 72 del 19.03.2026

Entro il 31.03.2026 gli enti e le associazioni senza scopo di lucro che usufruiscono delle agevolazioni tributarie previste dal D.L. 185/2008, e che nel 2025 hanno subìto delle variazioni, devono comunicarle alle Entrate presentando un nuovo modello EAS.

La comunicazione non va presentata, tra le altre ipotesi:

• al sussistere di particolari ipotesi espressamente previste dalla legge (ad esempio in caso di variazione del numero degli associati ovvero dell’ammontare dei proventi dell’attività di sponsorizzazione);
• per le variazioni relative al “Rappresentante legale” e ai “Dati relativi all’ente” già comunicati all’Agenzia delle Entrate tramite il modello AA5/6 ovvero AA7/10;
• da parte dei soggetti che fanno parte del “mondo del Terzo Settore” e dalle associazioni e società sportive dilettantistiche.

Indice

1. Premessa
2. L'obbligo di invio del modello EAS
3. Il modello EAS entro il 31.03.2026
4. Ulteriori esclusioni: focus associazioni e società sportive dilettantistiche
5. Enti del Terzo Settore iscritti al RUNTS
6. Compilazione semplificata
7. Modalità di invio 
8. La remissione in bonis

Enti del terzo settore il test di (non) commercialità - La Circolare del Giorno n. 69 del 17.03.2026

Il test di non commercialità rappresenta l'elemento centrale del sistema fiscale degli ETS. Serve a stabilire se una particolare attività di interesse generale sia classificata come commerciale o non commerciale ai fini IRES, se l'intero ente debba essere considerato non commerciale o commerciale, e quali agevolazioni fiscali possano essere applicate all'ente. Il test si svolge su tre livelli separati e devono essere soddisfatti:

• verifica sull'attività, con la regola che i corrispettivi non superino i costi effettivi;
• valutazione dettagliata o unitaria: prevede l'applicazione del test attività per attività quando l’ente del terzo settore supera i 300.000 euro di entrate, ricavi e proventi; se invece l'ente è piccolo, cioè con entrate, ricavi e proventi inferiori a 300.000 euro, la valutazione sarà unitaria;
• qualificazione dell’ente nel suo complesso.

Indice

1. Premessa
2. Test di non commercialità: analisi tecnica e check list
3. La clausola di “tolleranza”: box esempi
4. Il criterio di qualificazione dell’ETS
5. Il computo dei proventi commerciali
6. Il mutamento della qualifica: obblighi contabili
7. Il passaggio di beni strumentali dopo il mutamento art. 79-bis

Il trattamento contabile delle immobilizzazioni immateriali alla luce degli emendamenti emanati dall’OIC - La Circolare del Giorno n. 68 del 16.03.2026

L’OIC 24 definisce i criteri da seguire per la rilevazione, classificazione e valutazione delle immobilizzazioni immateriali. L’Organismo Italiano di Contabilità ha pubblicato a fine 2025 gli emendamenti ai Principi Contabili Nazionali, che costituiscono un periodico aggiornamento degli standard finalizzato ad adattarli alla prassi societaria e a chiarire dubbi interpretativi.

Uno di questi emendamenti ha riguardato l’OIC 24 ed in particolare il trattamento contabile degli acquisti con opzione di rivendita e l’ammortamento basato sui ricavi se si utilizza il metodo a quote decrescenti.

Indice

1. Premessa 
2. Definizione di immobilizzazione immateriale  
3. Rilevazione in bilancio
4. Pagamenti differiti
5. Capitalizzazione oneri finanziari
6. Costi di impianto e di ampliamento
7. Costi di sviluppo
8. Avviamento
9. Acconti versati a fornitori
10. Immobilizzazioni in corso
11. Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali
12. Metodologie di calcolo dell’ammortamento
13. Ammortamento di specifiche categorie di immobilizzazioni immateriali
14. Svalutazioni
15. Rivalutazioni
16. Alienazioni di immobilizzazioni immateriali
17. Contributi pubblici ricevuti a fronte di immobilizzazioni materiali
18. Emendamenti all’OIC 24
19. Informativa da inserire in Nota integrativa

Bonus sponsorizzazioni sportive 2024 - La Circolare del Giorno n. 67 del 16.03.2026

Dal 17 febbraio scorso e fino al prossimo 18 aprile è attiva la piattaforma online che consente di inviare le domande per usufruire del credito di imposta per le sponsorizzazioni sportive 2024. Il contributo in parola, riconosciuto sotto forma di credito d'imposta, è pari al 50% delle spese per gli investimenti effettuati a decorrere dal 10.08.2024 fino al 15.11.2024.

Non sono prese in considerazione le domande:

• che pervengono con modalità diverse da quelle previste, e/o
• al di fuori dei termini stabiliti.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Requisiti investimento
4. Ammontare del contributo 
5. Domanda 

Credito 4.0: comunicazione al 31 marzo e chiarimenti per compilazione F24 - La Circolare del Giorno n. 65 del 13.03.2026

Con il Decreto Direttoriale del 28.01.2026, il MIMIT ha prorogato al 31.03.2026 il termine per l’invio delle comunicazioni di completamento degli investimenti 4.0 ultimati entro il 31.12.2025, in luogo della precedente scadenza del 31.01.2026.

La proroga riguarda le imprese che hanno già prenotato e confermato le risorse; per quelle che hanno invece ricevuto una nuova disponibilità dal GSE, resta l’obbligo di conferma entro 30 giorni, con completamento comunque entro il 31 marzo.

L'Agenzia delle Entrate ha, inoltre, pubblicato tre FAQ circa le modalità di compilazione del modello F24 per la fruizione del credito d'imposta.

Indice

1. Premessa
2. La comunicazione obbligatoria 
3. Il nuovo termine per la comunicazione
4. Compensazione tramite F24

I diversi inquadramenti fiscali dell’attività di influencer - La Circolare del Giorno n. 66 del 13.03.2026

Indice

Conversione in legge del “Decreto Milleproroghe 2026” - La Circolare del Giorno n. 62 del 10.03.2026

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 49 del 28.02.2026 è stata pubblicata la Legge 26/2026, contenente la conversione in legge, con modificazioni, del c.d. “Decreto Milleproroghe” (D.L. 200/2025).

Nella presente circolare del giorno ne analizziamo le principali novità.

Indice

1. Premessa
2. Obblighi di trasmissione ai portali dedicati delle spese connesse a interventi edilizi agevolati
3. Contributo alle imprese radiofoniche private per attività di informazione di interesse generale
4. Rinvio dell’entrata in vigore dei testi unici in materia tributaria
5. Svolgimento delle assemblee di società ed enti
6. Proroga in materia di modifiche alla disciplina della rettifica, ai fini IVA, della detrazione
7. Norme in materia di ricetta elettronica
8. Proroga esoneri contributivi vari
9. Obblighi assicurativi per le imprese della pesca e dell’acquacoltura
10. Notifiche degli atti di recupero delle somme relative agli aiuti di Stato
11. Assicurazione dei rischi catastrofali per alcune piccole e microimprese

Le regole di utilizzo del credito IVA 2025 - La Circolare del Giorno n. 60 del 09.03.2026

A partire dal 01.01.2026 è possibile utilizzare in compensazione il credito IVA 2025, pur con alcune limitazioni legate all'ammontare del credito utilizzabile, che richiedono taluni accorgimenti da parte del contribuente.

In particolare, se fino a 5.000 euro non ci sono limiti, per compensare importi superiori occorre attendere il 10° giorno successivo alla presentazione della dichiarazione IVA, la quale dovrà essere munita del visto di conformità; questo, però, salvi gli esoneri:

• per i soggetti ISA con punteggio 2023 almeno pari a 8 / 8,5 quale media per il 2022 – 2023, per un importo del credito fino a 50.000 euro annui (che diverranno 70.000 euro annui a seguito delle modifiche apportate dal D.Lgs 1/2024);
• per coloro che hanno aderito al concordato preventivo biennale (come chiarito di recente dall’Agenzia tramite una propria FAQ).

Si ricorda, inoltre, che in caso di presentazione del modello F24 con compensazione, è necessario utilizzare i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate (Entratel/Fisconline), indipendentemente dall'ammontare compensato.

Indice

1. Premessa
2. Limiti alla compensazione credito IVA annuale: un riepilogo
3. Casistiche di esonero dal visto di conformità
4. Modalità di presentazione del modello F24
5. L'utilizzo del residuo credito IVA 2024
6. Omessi versamenti periodici: riduzione del credito annuale
7. Tabella di sintesi utilizzo credito IVA

Il nuovo regime transfrontaliero di franchigia: i chiarimenti dell’Agenzia - La Circolare del Giorno n. 59 del 06.03.2026

Con la circolare n. 13/E del 16.12.2025 l’Agenzia delle Entrate ha esaminato le novità introdotte dal D.Lgs 180/2024 in merito al nuovo regime transfrontaliero di franchigia.

Indice

1. Premessa
2. Condizione di ammissione e volume d’affari
3. Il regime di franchigia applicato in altri Stati membri dell’Unione europea da parte di soggetti stabiliti nello Stato italiano
4. Cessazione del regime di franchigia

Premi di risultato: cosa cambia con la “Legge di Bilancio 2026”? - La Circolare del Giorno n. 58 del 05.03.2026

La Legge 208/2015 riconosce un meccanismo di tassazione agevolata con riguardo ai premi di risultato riconosciuti ai lavoratori dipendenti del settore privato, in possesso di determinati requisiti reddituali.

Nell’ottica di ridurre ancora di più il peso di contributi e imposte sulle buste paga dei lavoratori, l’aliquota agevolata prevista dalla Legge 208/2015 in misura pari al 10% e sostitutiva di IRPEF e addizionali regionali e comunali, è stata ulteriormente ridotta al 5% (dal 2023 al 2025) e poi all’1% per le somme liquidate nel biennio 2026-2027.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Premi detassati
4. Esempi di incremento
5. L’applicazione dell’imposta sostitutiva
6. L’aliquota e i limiti di importo