Il trattamento contabile dei fondi per rischi e oneri alla luce degli emendamenti emanati dall’OIC - La Circolare del Giorno n. 86 del 03.04.2026

L’OIC 31 definisce i criteri da seguire per la rilevazione, classificazione e valutazione dei fondi per rischi e oneri e del trattamento di fine rapporto. L’Organismo Italiano di Contabilità (OIC) ha pubblicato a fine 2025 gli emendamenti ai Princìpi Contabili Nazionali, che costituiscono un periodico aggiornamento degli standard finalizzato ad adattarli alla prassi societaria e a chiarire dubbi interpretativi.

Uno di questi emendamenti ha riguardato proprio l’OIC 31 e ha stabilito che gli effetti derivanti:

• dall’attualizzazione dei fondi oneri a seguito del trascorrere del tempo, e
• della revisione del tasso,

vanno contabilizzati in una voce ad hoc della classe C di conto economico, ossia “17ter) effetti di attualizzazione dei fondi oneri”.

Indice

1. Premessa 
2. Definizione di fondi per rischi e oneri 
3. Definizione di fondi per trattamento di quiescenza e obblighi simili
4. Definizione di trattamento di fine rapporto
5. Rilevazione in bilancio dei fondi
6. Il processo di stima dei fondi
7. Valutazioni successive dei fondi
8. Utilizzi dei fondi
9. Rilascio dei fondi
10. Disciplina contabile del TFR
11. Novità in materia di TFR dal 1° luglio 2026
12. Attività ed utili potenziali
13. Emendamenti all’OIC 31
14. Motivazioni alla base dell’emendamento all’OIC 31
15. Informativa da inserire in nota integrativa

Novità del “Decreto fiscale” - La Circolare del Giorno n. 84 del 01.04.2026

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 72 del 27.03.2026 è stato pubblicato il c.d. “Decreto fiscale” (D.L. 38/2026), in vigore dal 28.03.2026 e recante modifiche su disposizioni tributarie di vario genere.

Nella presente circolare del giorno ne analizziamo le principali novità.

Indice

1. Premessa
2. Modifica regime IVA regime permutativo
3. Non cumulabilità agevolazioni neo-residenti e impatriati ante e post modifica
4. Rateizzazione tassazione avviamento negativo
5. Esenzione per gli interessi da titolo obbligazionario corrisposti ai sistemi di garanzia dei depositanti
6. Differimento applicazione contributo copertura spese amministrative per gli adempimenti doganali relativi alle spedizioni di modico valore provenienti da Paesi terzi
7. Disposizioni in materia di ritenute su provvigioni
8. Modifiche iper-ammortamento
9. Credito d’imposta 35% per esclusi agevolazioni 5.0
10. Soglie esenzione ritenuta su premi atleti dilettanti
11. Modifiche in materia di riscossione coattiva e di riconsegna anticipata dei carichi affidati all'Agenzia delle entrate-Riscossione
12. Ripristino regime esclusione dividendi e PEX
13. Imposta di bollo sui conti correnti intestati a soggetti diversi dalle persone fisiche

Redditi diversi per l’esproprio che costituisce una servitù - La Circolare del Giorno n. 80 del 27.03.2026

Con la risposta a interpello n. 289 del 07.11.2025 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’indennità di servitù, corrisposta a titolo di saldo in relazione alla costituzione del diritto reale di godimento necessario per la realizzazione di un’opera di pubblica utilità, va tassata come reddito diverso ex art. 67, comma, 1 lettera h) del TUIR, come modificato dall’art. 1, comma 92 lett. b) della “Legge di Bilancio 2024” (Legge 213/2023).

Indice

1. Premessa
2. La tassazione
3. Fiscalità indiretta
4. Fiscalità diretta fino al 2023
5. Disciplina dal 2024
6. Indennità di esproprio

Note di variazione ex art. 26 del D.P.R. 633/72 e “Codice della crisi”: le zone grigie ancora aperte - La Circolare del Giorno n. 79 del 26.03.2026

L’art. 26 del D.P.R. 633/1972, profondamente inciso dagli interventi normativi degli ultimi anni, ha modificato in modo strutturale il momento in cui il soggetto passivo può recuperare l’IVA relativa a crediti divenuti inesigibili per effetto della crisi del debitore.

La presente circolare del giorno non si propone di offrire una guida operativa alle note di variazione, ma di ricostruire il ruolo sistemico dell’istituto nel contesto del “Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza”.

In particolare l’analisi mette in luce il passaggio:

1. dalla logica tradizionale della perdita definitiva del credito,
2. a quella dell’inesigibilità giuridicamente qualificata, fondata su presunzioni legali connesse

• all’apertura di procedure concorsuali, o
• alla formalizzazione di strumenti di regolazione della crisi,

e ne esamina le ricadute sulla neutralità dell’imposta, sul trasferimento del rischio di insolvenza dall’operatore economico all’Erario e sul rapporto – talvolta incoerente – tra disciplina IVA e nuovi strumenti introdotti dal D.Lgs 14/2019.

Indice

1. Premessa
2. Dalla perdita del credito alla “inesigibilità qualificata”
3. La funzione sistemica dell’art. 26 nel nuovo ecosistema concorsuale
4. Gli eventi che fondano l’inesigibilità qualificata
5. Il fattore tempo nel recupero dell’IVA
6. Il debitore in procedura e la neutralità “differita”
7. Pagamenti successivi e riemersione dell’imposta
8. Profili critici nella prassi applicativa
9. Il Codice della crisi e le “zone grigie” dell’art. 26

Configurazioni previdenziali per i content creator e gli influencer - La Circolare del Giorno n. 77 del 25.03.2026

Indice

1. Premessa
2. Apertura della partita IVA
3. I redditi d’impresa – gestione IVC commercianti
4. I redditi da lavoro autonomo – Gestione Separata INPS
5. La Gestione fondo Pensione Lavoratori dello Spettacolo

Istruzioni dell’Agenzia delle Entrate per le imposte sostitutive in busta paga al 5-15% - La Circolare del Giorno n. 78 del 25.03.2026

La “Legge di Bilancio 2026” ha introdotto un’imposta sostitutiva del 5% sugli incrementi retributivi riconosciuti nel 2026 ai lavoratori dipendenti per effetto dei rinnovi contrattuali sottoscritti negli anni 2024, 2025 e 2026.

Sempre per l’annualità corrente la medesima Legge 199/2025 prevede l’applicazione di un’ulteriore imposta sostitutiva, questa volta al 15%, sulle maggiorazioni e indennità per lavoro notturno, festivo, nei giorni di riposo settimanale e alle indennità inerenti al lavoro a turni, fino a un limite massimo di 1.500 euro annui.

Grazie alla circolare n. 2/E del 24.02.2026 l’Agenzia delle Entrate ha fornito le istruzioni operative necessarie per il riconoscimento in busta paga delle due agevolazioni fiscali.

Indice

1. Premessa
2. Incrementi retributivi dei rinnovi contrattuali
3. Imposta sostitutiva sui soli incrementi retributivi
4. Imposta sostitutiva sugli incrementi retributivi: erogazione automatica
5. Imposta sostitutiva sugli incrementi retributivi e obblighi datore di lavoro
6. Imposta sostitutiva sulle maggiorazioni e indennità per lavoro notturno, festivo, nei giorni di riposo settimanale e indennità di turno
7. Imposta sostitutiva sulle maggiorazioni e indennità per lavoro notturno, festivo, nei giorni di riposo settimanale e indennità di turno e obblighi datore di lavoro

Il trattamento contabile delle rimanenze di magazzino alla luce degli emendamenti emanati dall’OIC - La Circolare del Giorno n. 76 del 24.03.2026

L’OIC 13 definisce i criteri da seguire per la rilevazione, classificazione e valutazione delle rimanenze di magazzino. L’Organismo Italiano di Contabilità (OIC) ha pubblicato a fine 2025 gli emendamenti ai Princìpi Contabili Nazionali, che costituiscono un periodico aggiornamento degli standard finalizzato ad adattarli alla prassi societaria e a chiarire dubbi interpretativi.

Uno di questi emendamenti ha riguardato proprio l’OIC 13, in particolare il trattamento contabile in caso di acquisti con opzione di rivendita.

Indice

1. Premessa 
2. Definizione di rimanenze  
3. Rilevazione in bilancio
4. Inclusione degli oneri finanziari nelle rimanenze
5. Calcolo delle rimanenze
6. Rettifiche di valore
7. Emendamenti all’OIC 13
8. Informativa da inserire in Nota integrativa

Nuove risposte a interpello sul concordato preventivo e novità compilazione modello CPB 2026-2027 - La Circolare del Giorno n. 75 del 23.03.2026

L’Agenzia delle Entrate è intervenuta recentemente in tema di concordato preventivo biennale (CPB), fornendo alcuni chiarimenti attraverso la pubblicazione di alcune risposte di interpello, in particolare le risposte a interpello che vanno dalla n. 45 alla 49 del 24.02.2026.

Altrettanto recentemente sono stati pubblicati i provvedimenti di approvazione dei modelli Redditi/2026 per l’anno d’imposta 2025, che riportano, tra le altre cose, alcune novità per il modello CPB 2026-2027 e il quadro CP dello stesso modello Redditi.

Indice

1. Premessa
2. Risposta interpello n.45: lavoratore autonomo e associazione professionale
3. Risposta interpello n.46: CPB e affitto d’azienda
4. Risposta interpello n.47: sospensione dell’attività professionale come causa di cessazione dal CPB
5. Risposta interpello n.48: differenziale da acquisto bonus edilizi estraneo al CPB
6. Risposta interpello n.49: somme da accordo transattivo e sopravvenienze attiva imponibile
7. Modello CPB 2026-2027 e quadro CP dichiarazione redditi

Rettifica detrazione IVA per cambio regime: le nuove regole slittano al 2027 - La Circolare del Giorno n. 74 del 23.03.2026

Il “Decreto Milleproroghe 2026” ha fatto slittare al 01.01.2027 l’abrogazione della disposizione sulla rettifica della detrazione IVA c.d. “per masse”, facendo però salvi i comportamenti antecedenti all’entrata in vigore della legge di conversione del Decreto Legge e, fino alla loro conclusione, le rettifiche in corso al 01.01.2027.

Fino a fine anno resta quindi operativa la previsione per cui il meccanismo della rettifica opera limitatamente ai beni e ai servizi non ancora ceduti o non ancora utilizzati, mentre per i beni ammortizzabili la rettifica va eseguita qualora non siano ancora trascorsi 4 anni (9 per gli immobili) da quello della loro entrata in funzione.

Indice

1. Premessa
2. Quadro normativo e novità
3. La rettifica “per masse” applicabile nel 2026
4. Le nuove regole dal 2027

Modello Eas entro il 31 marzo per le variazioni 2025 - La Circolare del Giorno n. 72 del 19.03.2026

Entro il 31.03.2026 gli enti e le associazioni senza scopo di lucro che usufruiscono delle agevolazioni tributarie previste dal D.L. 185/2008, e che nel 2025 hanno subìto delle variazioni, devono comunicarle alle Entrate presentando un nuovo modello EAS.

La comunicazione non va presentata, tra le altre ipotesi:

• al sussistere di particolari ipotesi espressamente previste dalla legge (ad esempio in caso di variazione del numero degli associati ovvero dell’ammontare dei proventi dell’attività di sponsorizzazione);
• per le variazioni relative al “Rappresentante legale” e ai “Dati relativi all’ente” già comunicati all’Agenzia delle Entrate tramite il modello AA5/6 ovvero AA7/10;
• da parte dei soggetti che fanno parte del “mondo del Terzo Settore” e dalle associazioni e società sportive dilettantistiche.

Indice

1. Premessa
2. L'obbligo di invio del modello EAS
3. Il modello EAS entro il 31.03.2026
4. Ulteriori esclusioni: focus associazioni e società sportive dilettantistiche
5. Enti del Terzo Settore iscritti al RUNTS
6. Compilazione semplificata
7. Modalità di invio 
8. La remissione in bonis