In evidenza

Come stabilito dall'art. 2 del D.P.R. n. 195/1999, modificato da ultimo dall'art. 15 del D.L. n. 78/2009, i soggetti non congrui agli studi di settore, al fine di precludere all'Amministrazione finanziaria l'attività di accertamento, possono provvedere all'adeguamento, senza sanzioni e interessi, relativamente a tutti i periodi d’imposta in cui si applicano gli studi (sia nel primo anno di applicazione/revisione che nei successivi).

L'adeguamento deve avvenire al ricavo/compenso puntuale di riferimento, che deve tenere conto anche dell'eventuale incoerenza rispetto agli indicatori di normalità economica individuati per il singolo studio di settore, i quali sono influenzati dai correttivi anticrisi.

Sul maggior imponibile derivante dall'adeguamento devono essere versate le imposte dirette, l'IVA e l'IRAP entro il termine di versamento a saldo delle imposte derivanti da UNICO.

L'adeguamento richiede il versamento della maggiorazione del 3% calcolata sulla differenza tra i ricavi/compensi derivanti dall'applicazione degli studi di settore e ricavi/compensi annotati nelle scritture contabili se tale differenza è superiore al 10% dei ricavi/compensi contabilizzati e deve essere versata anch'essa entro il termine per il versamento a saldo delle imposte sui redditi, anche in forma rateizzata.

1) Studi di settore: adeguamento ai fini IRPEF/IRES e IRAP 2) Studi di settore: adeguamento ai fini IVA, novità da quest'anno

L'articolo continua dopo la pubblicità

Per saperne di più, scarica la nostra Circolare del Giorno n. 119 del 16 Giugno 2015 "L'adeguamento agli studi di settore"

1) Studi di settore: adeguamento ai fini IRPEF/IRES e IRAP

In particolare, i maggiori ricavi o compensi dichiarati per effetto dell'adeguamento incrementano il reddito imponibile ai fini Irpef/Ires e la maggiore imposta si confonde con quella dovuta per l'anno, pertanto l'imposta dovuta è complessiva.

Analogamente, i maggiori ricavi o compensi dichiarati per effetto dell'adeguamento rilevano ai fini della formazione del valore della produzione netta e l'IRAP dovuta è complessiva.

Per la campagna dei dichiarativi 2026, ricordiamo che i tools dei dichiarativi saranno compresi nella Raccolta completa di 7 Tools excel utili per la compilazione delle Dichiarazioni dei redditi 2026, pacchetto completo che verrà reso disponibile appena pubblicati tutti i singoli tools dei dichiarativi.

Ti segnaliamo i nuovi tool aggiornati:

tutti compresi nell'Abbonamento alla Banca Dati Utility

Visita il Focus sulle Dichiarazioni Fiscali continuamente aggiornato con Libri, E-book e Fogli di calcolo

2) Studi di settore: adeguamento ai fini IVA, novità da quest'anno

Con riguardo all'IVA, i maggiori ricavi o compensi comportano l'applicazione dell'IVA con l'aliquota media applicata sulle operazioni attive.

L'aliquota media è quella risultante dal rapporto tra:

l'IVA sulle operazioni imponibili, diminuita dell'IVA sulle cessioni di beni ammortizzabili;
il volume d'affari dichiarato, considerando anche le operazioni non soggette a IVA o quelle soggette a regimi speciali.

L'adeguamento agli studi di settore ai fini IVA (quindi, i maggiori corrispettivi e la relativa imposta conseguenti all’adeguamento), da quest’anno (UNICO 2015) vanno indicati nella sezione XXI del quadro RQ (rigo RQ80), anziché nel quadro RS.

Il versamento della maggiore IVA dovuta deve essere effettuato entro il termine di versamento a saldo delle imposte con Modello F24 (codice tributo "6494"), quindi, a seguito della proroga di cui al D.p.c.m. 09.06.2015 entro il 6 luglio, o entro il 20 agosto con maggiorazione dello 0,40%.

Ti segnaliamo i nuovi tool aggiornati:

tutti compresi nell'Abbonamento alla Banca Dati Utility

Visita il Focus sulle Dichiarazioni Fiscali continuamente aggiornato con Libri, E-book e Fogli di calcolo

Tag: ISA - INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITÀ ISA - INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITÀ VERSAMENTI DELLE IMPOSTE VERSAMENTI DELLE IMPOSTE

La tua opinione ci interessa

Accedi per poter inserire un commento

Sei già utente di FISCOeTASSE.com?

ENTRA

Non sei ancora registrato ?

REGISTRATI

SCOPRI I VANTAGGI PER GLI UTENTI REGISTRATI!

ENTRA

REGISTRATI

Scopri i vantaggi per gli utenti registrati!

Registrarsi, conviene.

Tanti vantaggi subito accessibili.

Possibilità di utilizzare il motore di ricerca con AI

Download gratuito dei tuoi articoli preferiti in formato pdf

Possibilità di scaricare tutti i prodotti gratuiti, modulistica compresa

Possibilità di sospendere la pubblicità dagli articoli del portale

Iscrizione al network dei professionisti di Fisco e Tasse

Ricevi le newsletter con le nostre Rassegne fiscali

Ultimi 5 Articoli

Attualità · 04/05/2026

Appalti pubblici: illegittimo il salario minimo regionale

Attualità · 04/05/2026

Pensioni vittime del dovere: esenzione IRPEF estesa dal 2026

Attualità · 04/05/2026

Bilancio ETS: i diritti per il deposito

Speciali · 04/05/2026

Esoneri contributivi 2026: i nuovi bonus assunzioni al 100%

Attualità · 04/05/2026

Concordato minore: chi può accedere

I nostri PODCAST

Le novità della settimana in formato audio. Un approfondimento indispensabile per commercialisti e professionisti del fisco

ASCOLTA SU

Spotify Podcast

ASCOLTA SU

Apple Podcast

L'abbonamento adatto
alla tua professione

L'abbonamento adatto alla tua professione

Fisco e Tasse ti offre una vasta scelta di abbonamenti, pensati per figure professionali diverse, subito accessibili e facili da consultare per ottimizzare i tempi di ricerca ed essere sempre aggiornati.

In evidenza

TOOL ARTICOLO

Studi di settore, possibile l'adeguamento

I contribuenti che risultano non congrui rispetto agli studi di settore, possono effettuare l'adeguamento, evitando così azioni di accertamento

Ascolta la versione audio dell'articolo

1) Studi di settore: adeguamento ai fini IRPEF/IRES e IRAP

2) Studi di settore: adeguamento ai fini IVA, novità da quest'anno

La tua opinione ci interessa

Sei già utente di FISCOeTASSE.com?

Non sei ancora registrato ?

Registrarsi, conviene.

Tanti vantaggi subito accessibili.

Ultimi 5 Articoli

Appalti pubblici: illegittimo il salario minimo regionale

Pensioni vittime del dovere: esenzione IRPEF estesa dal 2026

Bilancio ETS: i diritti per il deposito

Esoneri contributivi 2026: i nuovi bonus assunzioni al 100%

Concordato minore: chi può accedere

I nostri PODCAST

Leggi anche

L'abbonamento adatto alla tua professione

L'abbonamento adatto alla tua professione

L'abbonamento adatto alla tua professione

L'abbonamento adatto
alla tua professione