Da quali norme sono regolate le agevolazioni fiscali per erogazioni liberali?

Il legislatore ha previsto una serie di agevolazioni fiscali per incentivare le erogazioni liberali: la tipologia e le modalità si differenziano a seconda del contribuente che le effettua e dell’ente o soggetto cui l’erogazione è destinata. I benefici fiscali sono descritti:

1. per le persone fisiche non esercenti attività d’impresa (lavoratori dipendenti, pensionati, lavoratori autonomi, ecc.) negli art. 10 e 15 del TUIR e nell’art. 14, comma 1 del D.L. n. 35/2005. In base al tipo di erogazione effettuata e al destinatario, il contribuente persona fisica può avvalersi:

• della detrazione d’imposta nella misura del 19% (art. 15 del TUIR);
• della deduzione, in diverse misure, dal reddito complessivo (art. 10 del TUIR e art. 14, comma 1 del D.L. n. 35/2005);
• alternativamente, a sua scelta, della detrazione e della deduzione (art. 14, commi 1 e 6 del TUIR);

2. per i soggetti IRPEF ed IRES esercenti attività d’impresa (imprese individuali, società ed enti commerciali, enti non commerciali con reddito d’impresa) nell’art. 100, comma 2 del TUIR e nell’art. 14, comma 1 del D.L. n. 35/2005. Tali disposizioni riconoscono la deducibilità, entro determinati limiti, delle erogazioni liberali effettuate.